Головна Головна -> Підручники -> Підручник Аналіз банківської діяльності (Герасимович А.М.) скачати онлайн-> 10.3.2. Аналіз обсягів динаміки та структури витрат

10.3.2. Аналіз обсягів динаміки та структури витрат



Аналогічно загальному аналізу доходів банку здійснюється аналіз рівня витрат за окремими операціями за період, що аналізується. У звітності банків групування витрат за окремими напрямами збігається з розглянутим вище групуванням доходів, тобто містить такі види:

1. Процентні витрати:

  • за залученими коштами клієнтів;
  • за коштами інших банків, що містять позики і депозити;
  • за емітованими борговими цінними паперами.

2. Комісійні витрати за послугами клієнтам та іншим банкам.

3. Загальноадміністративні витрати.

4. Витрати на персонал.

5. Відрахування до резервів.

6. Непередбачені витрати.

Щоб оцінити відношення отриманих доходів до здійснених банком витрат, необхідно застосувати групування витрат на процентні та непроцентні. У звітності банків до першої групи належать статті з розділу «Процентні витрати». Категорія непроцентних витрат містить витрати за комісійними послугами клієнтам, за валютними операціями, за забезпеченням функціонування банку, непередбачені та інші операційні витрати (сплата податків тощо). Насамперед аналізується роль певних напрямів витрат у загальному обсязі витрат на основі такої моделі:

В = Вп + Вн,

де В — загальна сума витрат,

Вп — процентні витрати,

Вн — непроцентні витрати.

На основі моделей зв’язку виконується рівняння:

DВ = DВп + DВн,

де DВ — зміна загальної суми витрат,

DВп — зміна процентних витрат,

DВн — зміна непроцентних витрат.

Загальний аналіз витрат здійснюється у такий спосіб:

1) визначається частка абсолютного приросту за рахунок зміни кожного виду витрат у зміні загального обсягу витрат:

і / DВ • 100 %,

де DВі — зміна обсягу окремих видів витрат;

DВ — зміна сукупної величини витрат;

2) розраховується відношення обсягу приросту за рахунок зміни кожного виду витрат до величини витрат у бізнес-плані або базовому періоді за формулою:

і / В0 • 100 %,

де В0 — обсяг витрат за бізнес-планом або у базовому періоді.

Відповідно: DВ : В0 = DВп / В0 + DВн / В0;

3) розкладається відносна зміна загального обсягу витрат за складовими у такий спосіб:

відносна зміна загального обсягу витрат ,

де Ів, , — індекси, що показують темп зміни відповідно загального обсягу витрат, величини процентних витрат, величини непроцентних витрат, які розраховуються так:

Ів = (Вп1+ Вн1) : (Вп0 + Вн0),

,

;

vп, vн — питома вага у загальному обсязі витрат відповідно величини процентних та непроцентних витрат за бізнес-планом або у базовому періоді, що розраховуються так:

vп = Вп0 : В0,

vн = Вн0 : В0.

Загальний аналіз витрат виконується за даними фінансового плану (кошторису) та звітності банку і починається з оцінювання виконання плану за витратами та з характеристики динаміки їх зростання відповідно до табл. 10.9.

Таблиця 10.9

ЗАГАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПЛАНУ ЗА ВИТРАТАМИ

Показник План Факт Відхилення
В0 % В1 % % до В0 і : DВ
Процентні витрати, Вп 99 915 26,6 18 134 41,0 8209 + 22,0 1,18
Непроцентні витрати, Вн 27 359 73,4 26 082 59,0 –1277 –3,4 –0,18
Разом витрат, В 37 274 100 44 206 100 6932 +18,6 1,0

Результати наведених у табл. 10.9 розрахунків свідчать, що:

  • зростання фактичного обсягу витрат порівняно з кошторисом на 6932 грн, або на 18,6 %, відбулося за рахунок зміни фактичних процентних витрат на 8209 грн, або на +22,0 %, та за рахунок фактичного зменшення непроцентних витрат на 1277 грн, або на –3,4 %;
  • частка процентних витрат у зміні фактичного обсягу витрат становить 1,18, а непроцентних — 0,18 у порівнянні з кошторисом;
  • індексний метод показує, що темп зміни фактичного обсягу витрат становить:

Ів = В1 : В0 = 44 206 : 37 274 = 1,186,

n

за рахунок темпів зміни обсягів процентних витрат —

темп зміни фактичного обсягу витрат за рахунок темпів зміни обсягів процентних витрат

і непроцентних витрат —

темп зміни фактичного обсягу витрат за рахунок темпів зміни обсягів непроцентних витрат,

та за рахунок зміни темпів відповідно процентних і непроцентних витрат:

vп = Вп0 : В0 = 9915 : 37 274 = 0,27;

vн = Вн0 : В0 = 27 359 : 37 274 = 0,734.

Отже,

темп зміни фактичного обсягу витрат .

Відповідно до принципу прибутковості доходи банку повинні перевищувати витрати, тому загальна оцінка динаміки витрат банку містить аналіз коефіцієнтів*1, які характеризують стабільність діяльності та її прогнозування. До таких показників належать:

*1: {Ковбасюк М. Р. Економічний аналіз банків і підприємств. — К.: Скарби, 2001. — С. 167.}

  • коефіцієнт дієздатності банку Кд, який визначається співвідношенням витрат і доходів. Оптимальне значення Кд не повинно перевищувати 0,95, збільшення до 1,0 і вище свідчить про погіршення дієздатності банку, тобто він стає збитковим;
  • коефіцієнт режиму економії витрат Ке, який є співвідношенням темпів збільшення витрат і темпів зростання доходів. Рівень показника Ке < 1 свідчить, що банк дотримується режиму економії, в іншому випадку — не дотримується.

Аналіз коефіцієнтів здійснюється за допомогою табл. 10.10.

Таблиця 10.10

ЗАГАЛЬНА ОЦІНКА ДИНАМІКИ ВИТРАТ

Показники Минулий період Звітний період Темп зростання, %
1. Витрати банку, тис. грн 1956 3185 162,8
2. Доходи банку, тис. грн 2415 3250 134,6
3. Коефіцієнт дієздатності Кд (ряд. 1 : ряд. 2) 0,81 0,98 121
4. Коефіцієнт режиму економії Ке (162,8 : 134,6) * * 1,2 р.

Дані табл. 10.10 показують, що темпи зростання витрат (162,8 %) значно випереджають темпи зростання доходів банку (134,6 %), а витрати на 1 грн доходів збільшилися з 0,81 грн до 0,98 грн, темп зростання Кд становить 121 %. Це свідчить про недотримання банком режиму економії, який перевищив 1 в 1,2 раза.

Для визначення причин значного зростання загального обсягу витрат необхідно здійснити аналіз структури і динаміки витрат за їх статтями (табл. 10.11).

Результати аналізу, наведені в табл. 10.11, свідчать, що у поточному році порівняно з минулим загальна сума витрат банку зросла на 1229 тис. грн, або на 62,8 %, за рахунок збільшення процентних витрат — на 967 тис. грн, або на 49,4 %, і непроцентних — на 262 тис. грн, або на 13,4 %.

Постатейний аналіз витрат показав, що у періоді, який аналізується, значно зросли процентні витрати за коштами клієнтів банку на 666 тис. грн, непроцентні витрати на утримання персоналу — на 207 тис. грн та сплата податків — на 140 тис. грн, або на 7,2 %. Водночас зменшились комісійні витрати на 134 тис. грн, або на –6,9 %, інші операційні витрати — на 35 тис. грн, або на –1,8 %, та непередбачені витрати — на 12 тис. грн, або на –0,6 %.

Таблиця 10.11

ПОСТАТЕЙНИЙ АНАЛІЗ СТРУКТУРИ І ДИНАМІКИ ВИТРАТ

Статті витрат Минулий рік Звітний рік Відхилення
тис. грн % тис. грн % тис. грн %
1. Процентні витрати, всього 405 20,8 1372 43,1 +967 +49,4
У тому числі:
за коштами клієнтів банку 370 19,0 1036 32,6 +666
за коштами інших банків 15 0,8 157 4,9 +142
за цінними паперами власного боргу 20 1,0 179 5,6 +159
2. Комісійні витрати 272 14,0 138 4,3 –134 –6,9
3. Інші операційні витрати, всього 1185 60,6 1542 48,4 +357 +18,3
У тому числі:
на персонал 610 31,2 817 25,7 +207
експлуатаційні 165 8,4 210 6,6 +45
сплата податків 240 12,3 380 11,9 +140
інші витрати 170 8,7 135 4,2 –35
4. Відрахування до резервів 64 3,5 115 3,6 +51 +2,6
5. Непередбачені витрати 30 1,3 18 0,6 –12 –0,6
6. Разом витрат 1956 100 3185 100 +1229 +62,8

Під час аналізу непроцентних витрат особлива увага приділяється оцінці динаміки витрат на заробітну плату та експлуатаційні витрати, зміна яких багато у чому визначається рівнем інфляції та станом економіки країни. Але надмірне скорочення статей таких витрат може негативно вплинути на якість обслуговування клієнтів.

Банку потрібно зменшувати витрати, які мають значну частку в обсязі непроцентних витрат, але робити це необхідно без шкоди для своєї діяльності. Так, недоцільно занадто скорочувати загальноадміністративні витрати та витрати на персонал, потрібно зосередити зусилля на зменшенні штрафів, пені, непередбачених витрат тощо.

Аналіз непроцентних витрат здійснюється постатейно через порівняння фактичних витрат з кошторисом (бізнес-планом) або у динаміці за кварталами звітного року з використанням аналітичної табл. 10.12, а до резервів їх зменшення відносять невиправдані перевитрати.

Таблиця 10.12

АНАЛІЗ НЕПРОЦЕНТНИХ ВИТРАТ

Найменування статей витрат Кошторис Фактично У тому числі,тис. грн
тис. грн % тис. грн % І кв. ІІ кв. і т. д.
1. Комісійні витрати 85 28,6 120 30 28 31 61
2. Загальноадміністративні витрати 71 23,9 72 18 17 20 35
3. Витрати на персонал 60 20,2 64 16 14 14 36
4. Інші витрати 39 13,1 50 12,5 11 12 27
5. Відрахування до резервів 24 8,1 75 18,7 16 32 27
6. Непередбачені витрати 18 6,1 19 4,8 4 4 11
7. Разом непроцентних витрат 297 100 400 100 90 113 197

Дані табл. 10.12 свідчать, що порівняно з кошторисом фактичні непроцентні витрати збільшилися на 103 тис. грн з 297,0 тис. грн до 400,0 тис. грн, або на 34,7 %. Аналіз структури фактичних витрат показує, що, незважаючи на абсолютне збільшення усіх видів непроцентних витрат, частка загальноадміністративних витрат та витрат на персонал зменшилася відповідно на 5,9 та 4,2 процентного пункту (далі — п.п.), а частка непередбачених витрат — на 1,3 п.п., тоді як частка комісійних збільшилась на 1,4 п.п., а відрахувань до резервів — на 10,6 п.п. Отже, зростання непроцентних витрат у даному разі пояснюється значним збільшенням відрахувань до резервів на можливі втрати за кредитно-інвестиційним портфелем банку.

Значне місце в аналізі витрат займають показники, що характеризують різні види витрат на 1 грн середніх залишків за активними операціями. Для більш детального вивчення тенденції зміни окремих видів витрат можна використовувати такі коефіцієнти:

процентні витрати на 1 грн середніх залишків за активними операціями

непроцентні витрати на 1 грн середніх залишків за активними операціями

витрати на утримання персоналу на 1 грн середніх залишків за активними операціями

загальноадміністративні витрати на 1 грн середніх залишків за активними операціями

інші витрати банкуна 1 грн середніх залишків за активними операціями

загальна сума витрат банкуна 1 грн середніх залишків за активними операціями

де середні залишки активів банку — середні залишки активів банку,

В — загальна сума витрат банку,

Вп — процентні витрати,

Вн — непроцентні витрати,

Вперс — витрати на утримання персоналу,

Вадм — загальноадміністративні витрати,

Він — інші витрати банку.

Динаміка зазначених коефіцієнтів дає змогу зробити висновок щодо збільшення чи зменшення відповідних видів витрат та їх обґрунтування. Такі співвідношення свідчать, наскільки прибутково банк здійснює активні операції. Бажано порівнювати отримані результати з даними інших банків.

Про обсяг загальних витрат та величину окремих витрат за напрямами та групами неможливо судити лише за відхиленням абсолютних значень та темпами зростання тому, що з розвитком банківської діяльності збільшується ресурсна база банку і відповідно зростає величина банківських витрат. Узагальнюючим показником величини банківських витрат є їх відношення до кількості клієнтів, яких обслуговує даний банк.

Порівняльний аналіз доходів і витрат банку рекомендується здійснювати на основі такої системи коефіцієнтів:

  1. Ступінь покриття непроцентних витрат непроцентними доходами

Кп = Дн : Вн.

  1. Процентне «відхилення»:

.

  1. Процентна маржа:

,

де Дн — непроцентні доходи;

Вн — непроцентні витрати;

— дохідні активи;

— пасиви, що генерують процентні витрати.

Для загальної оцінки рівня витрат банку пропонується така система коефіцієнтів з урахуванням аналізу їх динаміки за кілька періодів, порівняння з граничними значеннями та показниками інших банків (табл. 10.13).

Таблиця 10.13

ОЦІНКА РІВНЯ ВИТРАТ БАНКУ

Коефі-цієнт Чисельник Знаменник Оптимальне значення Економічна характеристика
К1 Витрати банку, В Доходи банку, Д < 1,0 Загальна дієздатність банку
К2 Операційні витрати, Воп Операційні доходи, Доп < 0,95 Прогнозний інструмент оцінки стійкості банку
К3 Доходи банку, Д Платні пасиви, Пп Визначає банк Частка доходів на покриття заборгованості
К4 Платні пасиви, Пп Дохідні активи, Ад max 1,2 Розміщення платних пасивів у дохідні активи
К5 Витрати банку, В Активи банку, А Визначає банк Вартість 1 грн банківських активів
К6 Процентні витрати, Вп Середні залишки дохідних активів, Адсер Визначає банк Співвідношення витрат працюючих активів
К7 Процентні витрати, Вп Процентні доходи, Дп < 0,8 Частка процентних витрат у процентних доходах банку
К8 Непроцентні витрати, Вн Активи банку, А 1—4 % Граничний рівень непроцентних витрат на 1 грн активів
К9 Непроцентні витрати, Вн Середні залишки активів, Асер Визначає банк Частка витрат на забезпечення функціонування банку
К10 Непроцентні доходи, Дн Непроцентні витрати, Вн > 0,5 Рівень покриття непроцентних витрат непроцентними доходами
К11 Ліквідні активи, Алікв Платні пасиви, Пп > 1,0 (критичне значення < 0,8) Збалансованість активної і пасивної політики банку
К12 Витрати банку, В Кількість клієнтів, Ккл Узагальнюючий показник

Наведені коефіцієнти дають змогу уточнити висновки про якість дохідної бази банків, про роль окремих компонентів, що визначають дохідність активів, про ефективність банківського контролю за своїми витратами. Порівняльна характеристика доходів і витрат є основою оцінки загального фінансового результату комерційної діяльності банку.

Наступним кроком аналізу є вивчення причини значного збільшення загальних витрат та витрат за окремими статтями і віднесення невиправданих витрат до резервів збільшення прибутку, для чого здійснюється факторний аналіз витрат.








Популярні глави цього підручника:



Всі глави цього підручника:

Аналіз банківської діяльності (Герасимович А.М.)