Головна Головна -> Підручники -> Підручник Податкове право (Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, Д.А. Кобильнік) скачати онлайн-> § 4. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

§ 4. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування


Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування сплачується відповідно до Закону України від 26 червня 1997 р. “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”.Види платників збору на обов’язкове державне пенсійне страхування перераховані в ст. 1 вищевказаного Закону. Ними є:
1) суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об’єднання, бюджетні, громадські й інші установи й організації, об’єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих робітників;
2) філії, відділення й інші відособлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на інший території територіальної громади, ніж платник зборів;
3) фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих робітників, а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб’єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю, пов’язаною з одержанням доходу;
4) фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), і фізичні особи, що виконують роботи (послуги) відповідно до цивільно-правових договорів, у тому числі члени творчих союзів, творчі працівники, які не є членами творчих союзів;
5) юридичні і фізичні особи, які здійснюють операції з купівлі-продажу валют;
6) суб’єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю ювелірними виробами з золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння тощо.
Об’єктом оподаткування є:
1) для суб’єктів підприємницької діяльності — фактичні витрати на оплату праці працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати й інших заохочувальних і компенсаційних виплат при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій, затверджуваних Кабінетом Міністрів України, а також винагороди, виплачувані громадянам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру;
2) для платників збору — фізичних осіб і фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності — сума оподаткованого доходу (прибутку), яка обчислена у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України відповідно до законодавства України;
3) для фізичних осіб, що працюють на умовах трудового договору, — сукупний оподаткований доход, обчислений відповідно до законодавства України.
Отже, при визначенні об’єкта збору до Пенсійного фонду існує певний взаємозв’язок прибуткового податку і пенсійного збору, тобто, якщо не існує об’єкта оподаткування відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок із громадян”, — немає і пенсійного збору. Крім того, існує Перелік видів оплати праці й інших видів виплат, на які не нараховується збір на обов’язкове державне пенсійне страхування і які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій, що затверджений Постановою Кабінету Міністрів України.
Ставки збору, що надходить до Пенсійного фонду, диференційовано залежно від платника й об’єкта оподаткування, наприклад:
1) для суб’єктів підприємницької діяльності різних форм власності, їх об’єднань, бюджетних, громадських та інших установ і організацій, їх філій, об’єднань громадян та інших юридичних осіб, а також фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності, що використовують працю найманих робітників — 32 відсотки від об’єкта оподаткування;
2) з фізичних осіб, що працюють на умовах трудового договору (контракту), і з фізичних осіб, що виконують роботи (послуги) відповідно до цивільно-правових договорів, — у розмірі 1 відсотка від сукупного оподаткованого доходу, обчисленого відповідно до Декрету Кабінету Міністрів “Про прибутковий податок з громадян”, якщо такий доход не перевищує 150 грн., і 2 відсотків — якщо такий доход перевищує 150 грн.;
3) з юридичних і фізичних осіб, що здійснюють операції з купівлі-продажу валюти, збір до Пенсійного фонду справляється із суми операцій з купівлі-продажу валюти у розмірі 1 відсотка;
4) із суб’єктів підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю ювелірними виробами з золота (крім обручок, гладкошлифованих і з алмазною обробкою), платини і дорогоцінного каміння, — в розмірі 5 відсотків від вартості реалізованих ювелірних виробів;
5) з юридичних і фізичних осіб, що відчужують легкові автомобілі (крім тих, якими забезпечуються інваліди і які переходять у власність у спадщину), — 3 відсотки від вартості легкового автомобіля тощо.
Обчислення і сплата цього платежу здійснюються відповідно до Порядку сплати збору на обов’язкове пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій, а також Інструкції про порядок розрахунку і сплати підприємствами, установами, організаціями і громадянами збору на обов’язкове пенсійне страхування. Зокрема, платники зобов’язані щомісяця надавати розрахунок зобов’язань зі сплати збору на обов’язкове державне страхування.
Строки сплати збору до Пенсійного фонду:
1. Суб’єкти підприємницької діяльності з утворенням юридичної особи і фізичні особи—суб’єкти підприємницької діяльності з найманням робочої сили — сплачують одночасно з одержанням коштів в установах банку на оплату праці. Якщо приватні підприємці здійснюють свою діяльність без відкриття розрахункового рахунку в установах банку і заробітна плата найманим робітникам виплачується з виторгу від реалізації продукції чи зроблених послуг, то збір у Пенсійний фонд має бути перераховано наступного дня після виплати заробітної плати найманим робітникам (ці строки сплати для приватних підприємців застосовуються тільки щодо найманих робітників).
2. Фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які працюють без наймання робочої сили, приватні нотаріуси, адвокати, а також громадяни, діяльність яких заснована на приватній власності фізичної особи і виключно на її праці, — щокварталу. Сплата провадиться із сум фактично отриманого доходу за звітний період (квартал), не пізніше 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня поточного року і 1 лютого року, наступних за звітним. При цьому сплата зборів за четвертий квартал календарного року провадиться авансом до 15 грудня із сум очікуваного доходу за цей період.
Зазначимо, що у разі нестачі у платників збору коштів на оплату праці і сплату збору в повному обсязі, видача коштів на оплату праці та сплата збору здійснюються в пропорційних розмірах.  



Популярні глави цього підручника:



Всі глави цього підручника:

Податкове право (Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, Д.А. Кобильнік)